Аналіз регуляторного впливу до проекту рішення Щорської міської ради “Про місцеві податки і збори” (далі - Аналіз),

розроблений на виконання вимог статті 8 Закону України “Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності” та Методики проведення аналізу впливу регуляторного акту, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 року № 308.

 1. Визначення проблеми 

У зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України (далі – Кодекс) реформується діюча наразі система справляння місцевих податків і зборів в Україні.

З 1 січня 2011 року втратили чинність нормативні акти, які регламентували справляння місцевих податків і зборів, а саме: Закон України “Про систему оподаткування”, Декрет Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 року № 56-93 “Про місцеві податки і збори”, Указ Президента України від 28 червня 1999 року № 761/99 “Про впорядкування механізму сплати ринкового збору”.

Податковий кодекс України передбачає значне скорочення кількості місцевих податків та зборів — з 14 до 5. Причина такого радикального кроку досить банальна: більшість місцевих податків та зборів були неефективними, тобто витрати на їх адміністрування перевищували суми надходжень до місцевих бюджетів від таких платежів.

Податковим кодексом України визначено, що до місцевих податків належать податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та єдиний податок. До місцевих зборів належать збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збір за місця для паркування транспортних засобів, туристичний збір. Місцеві ради обов’язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

2. Цілі регулювання

Метою прийняття Щорською міською радою даного рішення є:

1) встановлення на території міста Щорс місцевих податків і зборів відповідно до визначеного Податковим кодексом України переліку і в межах визначених Кодексом граничних розмірів ставок;

2) отримання до доходної частини міського бюджету відповідних надходжень;

3) забезпечення дотримання вимог діючого законодавства щодо місцевих податків і зборів;

4) відкритість процедури, прозорість дій органу місцевого самоврядування при вирішенні питань, пов’язаних зі справлянням місцевих податків і зборів;

5) сприяння ефективній роботі суб’єктів господарювання.

3. Альтернативні способи досягнення цілей

Перша альтернатива - розглянемо так званий “статус-кво”, тобто залишення існуючої на даний момент ситуації без змін.

У разі не встановлення рішеннями органів місцевого самоврядування, місцевих податків і зборів, передбачених пунктом 10.3 статті 10 Кодексу, такі податки і збори сплачуються платниками у порядку, встановленому Кодексом та за мінімальними ставками та без застосування відповідних коефіцієнтів.

Неприйняття Щорською міською радою рішення про встановлення місцевих податків та зборів спричинить втрати доходної частини міського бюджету міста Щорс.

Друга альтернатива – встановлення всіх, без винятку, розмірів ставок місцевих податків і зборів на максимально можливих граничних рівнях відповідно до норм Податкового кодексу України.

Дана альтернатива є неприйнятною, адже вона хоч і досягає мети щодо наповнення міського бюджету, призведе до збільшення витрат суб’єктів господарювання та підвищить соціальну напругу населення.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Податковим кодексом України. Статтею 12 Кодексу передбачено, що рішення про встановлення місцевих податків та зборів на певній території, в межах визначених повноважень, приймають сільські, селищні, міські ради.

Вирішення проблеми, зазначеної у пункті 1 цього Аналізу, можливе лише шляхом прийняття рішення Щорської міської ради “Про місцеві податки і збори”.

Цей регуляторний акт відповідає потребам у розв’язанні визначеної проблеми.

Перевага обраного виду правового регулювання ґрунтується на загальнообов’язковості рішень міської ради для виконання на території міста  Щорс, що передбачено статтею 144 Конституції України та статтею 73 Закону України “Про місцеве самоврядування в Україні”.

4. Механізми розв’язання проблеми

Згідно зі статтею 12 Податкового кодексу України передбачено, що рішення про встановлення місцевих податків та зборів на певній території, в межах визначених повноважень, приймають сільські, селищні, міські ради.

Вирішення проблеми, зазначеної у пункті 1 цього Аналізу, повинно здійснюватися шляхом прийняття рішення Щорської міської ради “Про місцеві податки і збори” з дотриманням вимог Закону України “Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності”.

Перевага обраного виду правового регулювання ґрунтується на загальнообов’язковості рішень міської ради для виконання на території міста Щорс, що передбачено статтею 144 Конституції України та статтею 73 Закону України “Про місцеве самоврядування в Україні”.

Розробка проекту рішення Щорської міської ради “Про місцеві податки і збори” здійснювалась за принципами:

- доцільності;

- адекватності;

- прозорості;

- ефективності;

- передбачуваності;

- збалансованості.

У місті Щорс пропонується установити місцеві податки: єдиний податок, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (у термін, визначений Податковим кодексом України), а також місцеві збори: збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збір за місця для паркування транспортних засобів і туристичний збір, та затвердити відповідні положення, які визначатимуть порядок їх справляння на території міста.

Особливості справляння

податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, запроваджується у термін, визначений Податковим кодексом України (наразі з 1 січня 2012 року).

Податок на нерухоме майно сплачується фізичними та юридичними особами, які є власниками об’єктів житлової нерухомості.

Для фізичних осіб - платників податку, житлова площа об’єкта житлової нерухомості не оподатковується: для квартири - до 120 кв. метрів включно та для житлового будинку - до 250 кв. метрів включно. Така пільга надається один раз за базовий податковий (звітний) період і застосовується до одного об’єкта житлової нерухомості. Зазначена пільга не поширюється на юридичних осіб.

Пропонуються встановити ставки податку за 1 (один) кв. метр житлової площі об’єкта житлової нерухомості, в таких розмірах:

- для квартир, житлова площа яких не перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 500 кв. метрів – 1 відсоток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;

- для квартир, житлова площа яких перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких перевищує 500 кв. метрів - 2,7 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Порядок сплати податку визначено Положенням про податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Особливості справляння єдиного податку

Згідно з підпунктом 10.1.2. статті 10 Податкового кодексу України єдиний податок відноситься до місцевих податків і зборів.

Податковим кодексом України встановлено, що з 1 січня 2011 року та до внесення змін до розділу ХIV Податкового кодексу України в частині оподаткування суб’єктів малого підприємництва єдиний податок на території міста Щорс справляється відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” (зі змінами і доповненнями) з урахуванням особливостей, визначених підпунктом 3 пункту 1 підрозділу 8 розділу ХХ Податкового кодексу України.

Оскільки, Податковим кодексом України не визначено елементи єдиного податку, критерії його справляння, а також не змінено граничні розміри ставок для фізичних осіб, Положення про єдиний податок наразі не пропонується до затвердження. У разі внесення відповідних змін до розділу ХIV цього Кодексу в частині реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва Положення про єдиний податок буде підготовлене та внесене на розгляд сесії міської ради.

Сплата єдиного податку фізичними особами – суб’єктами підприємницької діяльності в місті Щорс здійснюється за ставками, встановленими рішенням міської ради від 25 грудня 2008 року “Про встановлення розмірів ставок єдиного податку для суб’єктів підприємницької діяльності” (25 сесія 5 скликання) зі змінами.

Особливості справляння

збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (далі - збір) - сума коштів, яка сплачується за придбання та використання торгового патенту.

Торговий патент – державне свідоцтво з обмеженим строком дії на провадження певного виду підприємницької діяльності, користування яким передбачає своєчасне внесення до бюджету відповідного збору.

Згідно з нормами Податкового кодексу України збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності включений до складу місцевих податків і зборів та стовідсотково (крім збору за провадження торговельної діяльності нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах) зараховується до загального фонду бюджету міста.

Пропонується до затвердження Положення про збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, яке розроблене з дотриманням критеріїв, визначених Податковим кодексом України щодо його справляння.

Відповідно до Податкового кодексу України змінено розмір ставок збору – замість фіксованих ставок у гривнях введено ставки у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати. Ставки, що пропонуються до затвердження, визначені в межах граничних розмірів, передбачених Податковим кодексом України.

Особливості справляння туристичного збору

Платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію міста Щорс, на якій діє рішення Чернігівської міської ради про встановлення туристичного збору, та отримують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов’язанням залишити місце перебування в зазначений строк.

Базою для справляння збору є вартість отриманих платником послуг за весь період проживання (ночівлі) ним в місцях, визначених Положенням про туристичний збір, за вирахуванням податку на додану вартість.

Пропонується встановити ставку туристичного збору в максимальному розмірі - 1 відсоток до бази справляння, визначеної Положенням про туристичний збір.

Справляння збору здійснюється податковими агентами, визначеними Положенням про туристичний збір:

а) адміністраціями готелів, кемпінгів, мотелів, гуртожитків для приїжджих та іншими закладами готельного типу, санаторно-курортними закладами;

б) квартирно-посередницькими організаціями, які направляють неорганізованих осіб на поселення у будинки (квартири), що належать фізичним особам на праві власності або на праві користування за договором найму;

в) юридичними особами або фізичними особами - підприємцями, які уповноважуються міською радою справляти збір на умовах договору, укладеного з міською радою.

5. Обґрунтування можливості досягнення встановлених цілей у разі прийняття запропонованого регуляторного акта та оцінка можливості впровадження та виконання вимог регуляторного акта

Прийняття цього регуляторного акта забезпечить належне справляння місцевих податків і зборів в місті Щорс та надходження зазначених платежів до бюджету міста в прогнозованих обсягах.

Прийняття зазначеного регуляторного акта повністю забезпечує досягнення цілей, передбачених пунктом 2 цього Аналізу.

Впровадження рішення Щорської міської ради “Про місцеві податки і збори” після його прийняття має здійснюватися:

1) міською радою – у частині оприлюднення рішення;

2) державною податковою інспекцією у м. Щорс, на яку нормами Податкового кодексу України покладено контроль за справлянням місцевих податків і зборів до міського бюджету.

Дія акта поширюватиметься на широке коло суб’єктів підприємницької діяльності (юридичних та фізичних осіб). Запропоновані механізми справляння місцевих податків і зборів відповідають вимогам діючих нормативно - правових актів. Практичне запровадження даного рішення покладається на суб’єктів господарювання (юридичних та фізичних осіб).

На досягнення цілей у разі прийняття цього рішення можуть вплинути такі негативні зовнішні фактори, як:

неналежне справляння та сплата місцевих податків і зборів суб’єктами господарювання;

зміна діючого законодавства.

Позитивним фактором є збільшення надходжень коштів до міського бюджету, які можуть використовуватися на виконання власних повноважень.

6. Очікувані результати від прийняття регуляторного акта.

Аналіз вигод та витрат

Дія зазначеного регуляторного акта поширюється на суб’єктів господарювання, фізичних осіб та органи місцевого самоврядування.

Для визначення очікуваних результатів прийняття запропонованого регуляторного акта, які виникають у різних груп суб’єктів, на яких поширюється дія цього акту, наведена таблиця аналізу вигод та витрат:

Вигоди	Витрати
Сфера інтересів місцевої влади
Збільшення надходжень до загального та спеціального фондів міського бюджету міста Щорс від запроваджених місцевих податків і зборів.	Витрати робочого часу спеціалістів, пов’язані з підготовкою регуляторного акту, та на контроль за його виконанням
Сфера інтересів суб’єктів господарювання
Прийняття Положень про місцеві податки і збори в м. Щорс та офіційне оприлюднення забезпечить прозорий механізм їх справляння	Сплата податків і зборів у встановленому обсязі
Сфера інтересів громади (громадян)
Прийняття Положень про місцеві податки і збори в м. Щорс та офіційне оприлюднення забезпечить прозорий механізм їх справляння	Сплата податків і зборів у встановленому обсязі

7. Строк дії регуляторного акта

Рішення Щорської міської ради “Про місцеві податки і збори” є регуляторним нормативно-правовим актом, який діє на широке коло осіб – суб’єктів господарювання та фізичних осіб – платників місцевих податків і зборів, є загальнообов’язковим до застосування на території міста Щорс, та строк дії якого не обмежено конкретним періодом.

У разі внесення змін до Податкового кодексу України в частині справляння місцевих податків і зборів відповідні зміни будуть внесені до цього регуляторного акта.

8. Показники результативності регуляторного акта

Для визначення результативності цього регуляторного акта пропонується встановити такі загальні показники:

- динаміка кількості платників (у розрізі місцевих податків і зборів);

- обсяги надходжень відповідних місцевих податків і зборів до бюджету міста.

Крім того, окремі показники: кількість найманих працівників, працю яких використовують платники єдиного податку – фізичні особи в динаміці; кількість придбаних патентів на здійснення торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг; тощо.

Час, що витрачатимуть особи на виконання вимог цього акта, залишається незмінним.

9. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності регуляторного акта

Базове відстеження результативності дії регуляторного акта здійснюється до дня набрання ним чинності.

Повторне відстеження результативності регуляторного акта здійснюється через рік з дня набрання ним чинності.

Періодичні відстеження результативності будуть здійснюватися  раз на кожні три роки, починаючи з дня закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього акта, за умови його чинності.             Відстеження результативності здійснюватимуться на основі офіційних даних державної податкової інспекції у м. Щорс, управління державного казначейства у м. Щорс тощо.

  

                       Секретар міської ради                                                  Москаленко В.В.